營利事業經營三角貿易，確已取得外匯結匯收入者得列支特別交際費

營利事業經營三角貿易，確已取得外匯結匯收入者得列支特別交際費

財政部臺北市國稅局表示，

營利事業經營外銷業務屬三角貿易型態，

確已取得外匯結匯收入者，得依所得稅法第37條第2項規定，

在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內列支特別交際費。

該局說明，營利事業採三角貿易型態從事外銷業務，

致進銷貨均在中華民國境外，亦未在我國境內辦理報關手續，

仍屬所得稅法第37條第2項規定之外銷業務範疇，

其相關交易除可依所得稅法第37條規定之進貨及銷貨金額級距比率計算限額認列交際費外，

同時為鼓勵擴展外銷，得在不超過當年度取得外銷結匯收入總額2%範圍內列支特別交際費。

該局查核某公司95年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報鉅額特別交際費，該公司係從事三角貿易，依約定負買賣商品之瑕疵擔保責任，進、銷貨採總額入帳，該年度申報銷貨收入9千餘萬元，進貨淨額6千餘萬元，交際費220萬元(其中特別交際費以9千餘萬元×2%計算，計180餘萬元)，經查實際取得外匯結匯收入僅3千餘萬元，依所得稅法第37條第2項規定得認列特別交際費限額為60餘萬(3千餘萬×2%)，超限120餘萬元，除予以剔除補稅外，另就超限部分應納稅額計算利息，一併補徵。
該局呼籲，營利事業經營外銷業務如實際未取得外匯收入部分，不得列報該部分之特別交際費，以免因不符規定遭剔除補稅並加計利息。
(聯絡人：中南稽徵所邱股長；電話25433050分機300)